1. Сущность и функции финансов, их роль в системе рыночных отношений.

финансы – это особая форма экономических отношений по поводу образования и распределения денежных доходов и накоплений предприятий, участвующих в производстве и реализации продукции (работ и услуг), создания централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансы как экономическая категория – представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения ВВП и части национального богатства в денежной форме в связи с формированием доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и гос-ва, а также домашних хозяйств, с последующим их использованием на цели расширенного производства, материального стимулирования, удовлетворения общественных и личных потребностей.
Финансы – историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы.
Таким образом, финансовые отношения охватывают две сферы:
 экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах;
 экономические денежные отношения, опосредствующие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Финансы выражают денежные отношения, возникающие между:
 предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
 предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении;
 государством и предприятиями при уплате ими нало¬гов в бюджетную систему и финансировании расходов;
 государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
 предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
 отдельными звеньями бюджетной системы;
 страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая,
 а также денежные отношения, опосредствующие кругооборот средств предприятий.
По своему материальному содержанию финансы – это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие финансовые ресурсы страны. Главное условие роста финансовых ресурсов – увеличение национального дохода. Финансы и финансовые ресурсы – не тождественные понятия. Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания и общественного назначения. Финансовая наука изучает не ресурсы как таковые, а общественные отношения, возникающие на основе образования, распределения и использования ресурсов; она исследует закономерности развития финансовых отношений.
Хотя финансы относятся к базисной категории, они во многом зависят от проводимой правительством финансовой политики.
Финансы – это, прежде всего, распределительная категория. При их помощи осуществляется вторичное распределение или перераспределение национального дохода.
Функции финансов
Функция финансов – это проявление их сущности в действии.
Две основные функции финансов – распределительная и контрольная – осуществляются ими одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, созданием фондов денежных средств. Распределение как стадия (фаза) воспроизводства общественного продукта следует за стадией производства, а финансы, опосредствуя этот процесс, обеспечивают образование, распределение и – на стадии обмена – использование доходов и накоплений. Общественный продукт в процессе его движения из производства в потребление подразделяется на две части: одна часть поглощается в процессе производственного потребления, другая – расходуется на непроизводственное (в том числе личное) потребление. Другими словами, одна часть общественного продукта призвана обеспечивать непрерывность общественного производства, возмещая потребленные средства производства (основные – в меру их износа – и оборотные средства). Другая часть общественного продукта расходуется на непроизводственное потребление:
 на содержание органов государственной власти и управления, покрытие расходов на оборону и др.;
 на удовлетворение общественных потребностей – развитие и содержание учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения и других отраслей непроизводственного назначения;
 на содержание нетрудоспособных членов общества (пен¬сионеров, инвалидов);
 на удовлетворение индивидуальных потребностей населения (личное потребление).
Таким образом, движение общественного продукта из производства в потребление протекает в стоимостной форме, опосредуется денежным оборотом, обеспечивающим распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Здесь и проявляется сущность распределительной функции финансов.
Распределение национального дохода заключается в создании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они подразделяются на две группы:
 зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;
 доходы предприятий сферы материального производства.
В конечном итоге распределительная функция финансов, опосредствуя распределение и перераспределение общественного продукта (в виде средств производства и предметов по¬требления) и валового внутреннего продукта (в форме доходов и накоплений субъектов экономических отношений), призвана обеспечивать формирование и использование централизованных (государственных) и децентрализованных фондов денежных средств.
Контрольная функция финансов определяется их свойством служить средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного про¬дукта, формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Эта функция осуществляется:
 финансовыми подразделениями предприятий в целях выявления резервов рационального использования ресурсов предприятия – финансовых, материальных и трудовых (внутрифирменный финансовый контроль);
 финансовыми и налоговыми органами в отношении: предприятий в части полноты и своевременности налоговых платежей и неналоговых отчислений, правильности отражения затрат на производство и реализацию продукции (товаров и услуг) и т. д.; учреждений бюджетной сферы в части исполнения сметы расходов, а также – при условии предпринимательской деятельности – в части формирования, распределения и использования доходов от нее;
 банками при кредитовании предприятий, когда проверяется финансовая устойчивость заимополучателя, обеспеченность и гарантии погашения выдаваемого кредита.
Контрольная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства.
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового кон¬троля существенно меняются.

3. Финансовая система РФ, её сферы и звенья. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

Финансовую систему можно рассмотреть в широком смысле слова и узком смысле слова. В широком смысле слова – это финансовые отношения, которые охватывают не только финансовые отношения, но и кредитные, отношения финансовых посредников. В узком смысле слова под финансовой системой понимается совокупность финансовых отношений, охватывающих формирование и использование первичных, производных и конечных денежных доходов. С точки зрения структуры финансовую систему можно рассматривать как совокупность сфер, звеньев, которые опосредствуют формирование и использование доходов, а также как систему финансовых учреждений. В различных учебных и методических пособиях даются разные схемы финансовой системы России. Одни источники выделяют две основные группы: финансы властных структур и финансы самодеятельных субъектов экономической сферы. Другие источники выделяют централизованные и децентрализованные финансы, третьи – выделяют государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и финансы домохозяйств. Все они имеют право на существование, поскольку в их основе лежит выделение тех сфер, которые играют исключительную роль в экономике страны.
Структура финансовой системы, включающая две основные сферы:
1. Финансы властных структур
2. Финансы самодеятельных субъектов экономической сферы
Финансы властных структур – это государственные и муниципальные финансы, которые показывают формирование доходов и расходов органов государственной власти и местного самоуправления для решения задач соответствующего уровня. Государственные финансы представляют собой два уровня (финансы федеральных органов власти и региональные финансы). Муниципальные финансы составляют низовое звено и выделены в самостоятельный структурный уровень. Государственные финансы каждого уровня включают бюджет, внебюджетные фонды, кредит и финансы государственных и муниципальных предприятий соответствующего уровня подчиненности.
Финансы властных структур
Государственные и муниципальные финансы
1. Финансы федеральных органов власти
- Федеральный бюджет
- Внебюджетные фонды
- Государственный кредит
- Финансы казенных и государственных унитарных предприятий
2. Финансы органов власти субъектов РФ
- Бюджеты субъектов РФ
- Внебюджетные фонды
- Кредит субъекта РФ
- Финансы государственных унитарных предприятий субъекта РФ
3. Финансы органов местного самоуправления
- Муниципальные (местные) бюджеты
- Внебюджетные фонды
- Муниципальный кредит
- Финансы муниципальных унитарных предприятий

Федеральный бюджет – это важнейшее звено финансовой системы страны, это экономическая форма образования и использования основного фонда денежных средств государства. По сути – это финансовые ресурсы федерального государства.
Федеральный бюджет как финансовый план государства взаимосвязан с финансами предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения. Источники доходных поступлений в федеральный бюджет – это налоги, таможенные платежи, доходы от приватизации государственной собственности, внутренние и внешние займы. Расходы бюджета – это финансирование затрат, необходимых для решения государственных задач.
Бюджет субъекта РФ – это региональный бюджет, включающий региональный, краевой, областной бюджеты и бюджеты городов Москва и Санкт-Петербург.
Местные бюджеты охватывают бюджеты городов, не имеющих районного деления, и районов с включением бюджетов районного центра. Основную часть доходов представляют поступления от федеральных налогов, налогов субъектов федерации и местные налоги. В общем объеме расходов преобладают расходы по эксплуатации объектов жилищно-коммунального хозяйства, на образование, здравоохранение.
Внебюджетные фонды создаются федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, расходуемых строго по целевому назначению. В их состав входят Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Средства Пенсионного фонда формируются за счет страховых взносов, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, в связи с потерей кормильца, за выслугу лет, пособий на детей. Фонд социального страхования предназначен для целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций. Фонд обязательного медицинского страхования введен в соответствии с законом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» Обязательное медицинское страхование гарантирует медицинскую помощь гражданам. Источниками финансирования фонда обязательного медицинского страхования наряду с бюджетными служат обязательные страховые взносы работодателей.
Государственный кредит – это кредитные отношения между государством, юридическими и физическими лицами, когда государство выступает, как правило, заемщиком. Государственный заем осуществляется путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценных бумаг. Таким образом формируется государственный долг. При государственном кредите государство может выступать не только заемщиком, но и кредитором. Государственный кредит может выступать также в форме гарантированных обязательств федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти, хозяйствующими субъектами.
Финансы самодеятельных субъектов экономической сферы представляют собой вторую часть финансовой системы РФ и включают финансы коммерческих организаций и финансы населения. Гражданский кодекс РФ выделяет коммерческие и некоммерческие предприятия. Коммерческие предприятия ставят своей целью получение прибыли и функционируют как акционерные общества, ООО и как частные предприятия. Финансы коммерческих организаций служат основой всей финансовой системы. Финансовые ресурсы коммерческой организации состоят их собственных, привлеченных и заемных средств. В зависимости от организационно-правовой формы источниками его финансовых ресурсов могут быть бюджетные средства, долевые средства учредителей, паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров. Финансовые средства предприятий используются для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала во всех формах. Преобладающая часть первичных финансовых ресурсов сконцентрирована у предприятий, поэтому от устойчивости финансового положения зависит стабильность финансовой системы страны. Финансы некоммерческих организаций – это доходы и расходы тех организаций, которые не ставят своей целью получение прибыли, хотя это не свидетельствует о том, что они не получают доходы.
Финансы домохозяйств (населения) – это совокупные доходы и расходы населения с учетом его структуры. К основным финансовым поступлениям домохозяйств относятся:
1. доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятия, операций с личным имуществом, кредитно-финансовых операций.
2. оплата труда наемных работников, премии, надбавки к зарплате, социальные и другие выплаты, осуществляемые работодателем.
3. государственные выплаты (зарплата в бюджетных учреждениях, пенсии, пособия, стипендии и др.)
Финансы населения – это один из факторов экономического подъема, поскольку именно они формируют большую часть конечного спроса, формируют сбережения в обществе, которые выступают источником инвестиций.
Финансовая система рассматривается и как совокупность финансовых учреждений. Структура финансовых учреждений включает в себя:
Финансовые учреждения на общегосударственном уровне – комитеты в Государственной Думе, Министерство финансов, Таможенную службу, Федеральное казначейство, Центральный банк РФ, Федеральную службу по финансовым рынкам, исполнительные дирекции внебюджетных фондов.
На Министерство финансов возложены следующие задачи:
1. разработка и реализация единой государственной финансовой политики,
2. составление проекта и исполнение федерального бюджета,
3. осуществление финансового контроля за рациональным и целевым использованием бюджетных средств,
4. обеспечение устойчивости государственных финансов.
На органы Федерального казначейства возложены следующие задачи:
1. организация, осуществление и контроль исполнения бюджета,
2. управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках,
3. финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов,
4. краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими,
5. управление совместно с ЦБ РФ государственным внешним и внутренним долгом и его обслуживание,
6. представление отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету.
На органы таможенной службы возложены следующие задачи:
1. проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым таможенными органами,
2. проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами,
3. приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банке при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства,
4. взимание недоимок по налогам.
Задачи федеральной налоговой службы:
1. Осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства,
2. ведение учета и проведение проверок налогоплательщиков,
3. ежемесячное предоставление в органы Федерального казначейства сведений о фактически поступивших суммах налогов в бюджет.

На уровне субъекта федерации в число финансовых учреждений входят комиссии по бюджету и финансам в законодательном органе, соответствующие структуры исполнительной власти.
На местном уровне соответствующая структура управления
На уровне хозяйствующих субъектов аппарат управления обычно представлен финансовой службой в форме финансового отдела, дирекции по финансам, финансового департамента.
Современная финансовая система России сложилась в 90-е годы ХХ века. При осуществлении перехода от планово-распределительной системы к рыночной потребовались коренные изменения в экономике, в частности, переход от государственной собственности к частной. В условиях этих преобразований финансовые отношения наполнились новым смыслом. Формирование финансовой системы не закончено, оно продолжается и в настоящее время.

Основные принципы организации финансов предприятий: самостоятельность в области организации финансово-хозяйственной деятельности, самофинансирование, материальная заинтересованность и материальная ответственность, деление средств на собственные и привлеченные, обеспечение финансовыми резервами.
1. Самостоятельность предприятия определяется его статусом юридического лица, имеющего рад признаков: обособленность имущества (наличие самостоятельного баланса), ответственность по обязательствам этим имуществом, наличие расчетного счета в банке.
Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью.
Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получения прибыли.
Направления инвестирования денежных средств могут быть связаны как. с основными видами деятельность предприятия по производству продукции (работ, услуг), так и с чисто финансовыми вложениями. Предприятия могут объединять финансовые ресурсы в рамках совместной деятельности.
Используя принадлежащие им денежные средства, предприятия не могут быть полностью свободными от обязательств перед обществом и государством. Независимо от организационно-правовых форм и форм собственности все предприятия участвуют в финансировании социальных внебюджетных фондов и доходов бюджетов различных уровней.
2., Самофинансирование — обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий.
Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия. Каждое предприятие должно покрывать свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников.
Принцип самофинансирования не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих продукцию с высокими затратами на производство и не обеспечивающих достаточный уровень ее рентабельности.
При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита.
3. Принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово-хозяйственной деятельно реализуется в случаях убытков, неплатежеспособности и банкротстве предприятий.
Принцип материальной заинтересованности в результатах финансов.о-хозяйственной деятельности основан на необходимости финансировать свои расходы и развивать производство за счет роста прибыли, ос тающейся в распоряжении предприятия

5. Государственные и муниципальные финансы; особенности организации и управления

Государственные финансы включают в себя государственный бюджет, государственный кредит и государственные внебюджетные фонды.
Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства. Государственный бюджет – это подсистема государственных финансов. Государственный бюджет – это имеющий законодательную силу главный финансовый план государства. Бюджет выражает экономические отношения в процессе образования и использования централизованного фонда денежных средств государства и является основным финансовым планом страны.
Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части:
1. доходную,
2. расходную
Мобилизация средств в доходную часть бюджета осуществляется через :
1. взыскание налогов и пошлин,
2. получение доходов от государственной собственности,
3. внутренние и внешние займы,
4. продажу и залог государственной собственности.
Средства расходной части государственного бюджета идут на такие цели как:
1. финансирование экономики и структурной перестройки,
2. финансирование социально-культурных мероприятий,
3. укрепление обороноспособности страны,
4. содержание органов государственного управления,
5. создание государственных резервов,
6. финансовая поддержка бюджетов субъектов РФ,
7. погашение и обслуживание государственного долга
Если расходы бюджета превышает его доходы, то говорят о дефиците бюджета. Дефицит бюджета может покрываться двумя способами:
1. инфляционным – печатанием необеспеченных денег,
2. за счет выпуска долговых обязательств
Выделяют две классификации функций государственного бюджета. Первая классификация выделяет две функции:
1. распределительная,
2. контрольная.
По второй классификации выделяют следующие функции:
1. экономическая,
2. социальная,
3. политическая,
4. межотраслевое распределение ресурсов,
5. финансирование НИОКР
Государственные финансы представляют собой целую систему финансовых фондов, важнейшим из которых является государственный бюджет. Государственный кредит – это отношения по поводу займа, когда государство, с одной стороны, выступает как кредитор или, с другой стороны, выступает как заемщик. Государственные внебюджетные фонды выполняют важную социальную функцию по пенсионному обеспечению, социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Муниципальные финансы – это денежные фонды местных административных подразделений. Они включают в себя местные бюджеты, муниципальный кредит и внебюджетные фонды территорий. Принципы формирования и исполнения муниципальных бюджетов те же самые, что и для федерального бюджета. Местные бюджеты- это бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов. Доходы муниципальных бюджетов включают в себя налоговые доходы (земельный налог и налог на имущество физических лиц), неналоговые доходы:
1. доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности,
2. доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности,
3. доходов от платных услуг,
4. части прибыли муниципальных унитарных предприятий.
Из муниципальных бюджетов осуществляются следующие ассигнования:
1. оказание государственных (муниципальных) услуг,
2. социальное обеспечение населения,
3. предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам,
4. предоставление межбюджетных трансфертов,
5. предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права,
6. обслуживание государственного (муниципального) долга
Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг по номинальной стоимости устанавливаются в соответствии с верхним пределом государственного долга, который устанавливается высшим исполнительным органом государственной власти или представительным органом муниципальных образований. Государственная или муниципальная гарантия может обеспечивать:
1. надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства),
2. возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера.
Муниципальные образования могут иметь расходные обязательства, которые возникают в результате:
1. принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием договоров по данным вопросам,
2. принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий,
3. заключения от имени муниципального образования договоров муниципальными бюджетными учреждениями.
Бюджетные ассигнования из муниципальных бюджетов должны обеспечивать выполнение функций бюджетных учреждений (оплата труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание работников органов государственной власти, командировочные и иные выплаты), оплату поставок товаров, оказания услуг для муниципальных нужд, уплату налогов, сборов в бюджетную систему, возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждениям.
К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение населения относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам, либо на приобретение товаров, работ и услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд.

К налоговым доходам относятся:
1) предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
2) пени и штрафы.
К неналоговым относятся доходы:
1) от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2) от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3) от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
4) полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
5) в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
6) другие неналоговые доходы.
Доходы бюджетов подразделяются также на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами Законодательством Российской Федерации. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные за местными бюджетами законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не относится к собственным доходам.
Собственные доходы составляют меньшую часть территориальных бюджетов. Удельный вес собственных доходов составляет не более 25% совокупных доходов муниципальных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:
1) Местные налоги и сборы.
2) Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
3) Часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающихся после уплаты налоговых и иных обязательных платежей.
4) Другие налоги и сборы
В соответствии с законодательством РФ местными налогами и сборами являются:
1) Земельный налог.
2) Налог на имущество физических лиц.
3) Налог на рекламу.
Доходами от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности являются:
1) доходы от продажи объектов муниципальной собственности;
2) доходы от продажи земли;
3) доходы от продажи квартир гражданам;
4) средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;
5) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а так же средства, полученные от возмещения вреда, причиненного муниципальному образованию.
К собственным доходам местных бюджетов так же относятся:
1) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
2) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
3) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
4) государственная пошлина, установленная в соответствии законодательством РФ
Размеры минимальных долей (в процентах) от федеральных и региональных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.
Местные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения дополнительными средствами этих бюджетов. Это осуществлялось за счет регулирующих источников, средств, поступающих из вышестоящих бюджетов.
Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территории, сбалансированности территориальных бюджетов из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Каждое муниципальное образование имеет право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации.
Кроме отчислений от федеральных и территориальных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии.
Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается:
1) из федерального бюджета - в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами;
2) из бюджетов субъектов РФ - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов РФ;
3) из местных бюджетов - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.
Существующая система регулирования местных бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.
К недостаткам можно отнести наличие элементов субъективности при формировании регулирующих доходов местных бюджетов, что выражается в не всегда объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти.
В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.
Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
2) средства на оплату товаров, работ и услуг;
3) трансферты населению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и т.д.;
4) ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
5) бюджетные кредиты юридическим лицам;
6) средства на погашение и обслуживание долговых обязательств.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
1) оплату труда;
2) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
3) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с Федеральными Законами, Законами Субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;
4) командировочные расходы;
5) оплату товаров и услуг по договорам.
Выделению средств бюджетным учреждениям предшествует бюджетное планирование.
Основные методы планирования бюджетных расходов:
1) программно-целевой;
2) нормативный;
Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств. В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется.
Нормативный метод планирования расходов - используется при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными актами. Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами).
Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом). Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени. Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:
1) обеспечение учреждений государственным финансированием;
2) анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;
3) контроль за эффективным и экономным расходованием средств;
Являясь важной частью бюджетного процесса, вопросы бюджетного планирования постоянно находятся в центре внимания финансистов. В настоящее время Министерство финансов РФ ведет работу по совершенствованию бюджетного планирования.
Органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличить нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.
Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней бюджетной системы расходов производится по согласованию соответственно органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ, и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта РФ.
Порядок согласования, распределения и закрепления расходов, совместно финансируемых из бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, определяется исполнительным органом государственной власти субъекта РФ. В законодательных актах или иных правовых актах, устанавливающих бюджетные обязательства, реализация которых обеспечивается из средств бюджетов различных уровней, устанавливается разграничения расходных полномочий по финансированию каждого вида обязательств, вытекающих из законодательства РФ, по уровням бюджетной системы РФ. Запрещается устанавливать источником финансирования расходов консолидированный бюджет. При исполнении федерального бюджета ассигнования, предусмотренные на финансирование объектов государственной собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, передаются бюджетам субъектов РФ, местным бюджетам в порядке межбюджетного регулирования.
Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ осуществляется на основе федеральных законов и законов субъекта РФ. Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах:
1) взаимной ответственности;
2) применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;
3) выравнивание доходов муниципальных образований;
4) максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;
5) компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;
6) повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;
7) гласности межбюджетных отношений.
К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:
1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;
2) дотации и субвенции местным бюджетам;
3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
4) средства, поступающие по взаимным расчетам их федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Порядок предоставления субвенции устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти, которые и осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.
При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъекта РФ вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, а после принятия положительного решения проверять достаточность мер по увеличению доходов местных бюджетов, соблюдению законодательства РФ по расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта РФ, средства которого формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъектов РФ.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматриваются создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления. В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления ежеквартально информирует орган законодательной власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

8. Внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды – совокупность денежных ресурсов, которые находятся в распоряжении государственных органов и имеют целевое назначение, порядок образования и использования которых регламентируется финансовым правом
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные, а в зависимости от уровня управления – на государственные и региональные.
Экономические фонды – фонды, предназначенные для решения проблем с экономическим развитием. Социальные фонды – фонды, предназначенные для решения общественных вопросов. Государственные фонды – фонды, которые формируются на государственном уровне; региональные фонды – на региональном уровне.
Основные направления расходования денежных средств следующие
1.уставная деятельность,
2.определенная доля инвестируется в государственные ценные бумаги,
3.коммерческая деятельность
По своей сущности внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования общественных потребностей.
Целевые отчисления, посредством которых осуществляется финансирование целевых мероприятий:
1.специальные целевые налоги в Пенсионный фонд,
2.займы и проведение денежно-вещевых лотерей,
3.субсидии из бюджета,
4.выявленные доходы и сэкономленные финансовые ресурсы,
5.взносы и пожертвования
Назначение внебюджетных фондов:
1.влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий,
2. обеспечивать природоохранные мероприятия,
3. оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры,
4. представлять займы.
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти – центральных, республиканских и местных.
Фонд государственного социального страхования создается страховыми методами, в создании участвуют все, кто занимается коммерческой деятельностью.
Источники образования:
1. страховые взносы предприятий и организаций,
2. средства государственного бюджета,
3. доход от реализации путевок
Расходование происходит на:
1. выплату пособий,
а) по временной нетрудоспособности,
б) по беременности и родам,
в) по уходу за ребенком при достижении им 3 лет
2. финансирование санаторно-курортного лечения,
3. материальное обеспечение деятельности профсоюзов
Задачи Пенсионного фонда:
1. сбор средств для выплаты пенсий, пособий и организация пенсионного дела,
2. участие в финансировании региональных программ
Источники образования средств Пенсионного фонда
1. страховые взносы, которые платят все предприятия,
2. зарплата работника,
3. страховые взносы граждан, занимающихся ИТД
4. средства, выделяемые вышестоящими органами,
5. излишки,
6. взносы в добровольном порядке
Фонд обязательного медицинского страхования
Данный фонд является самостоятельным государственным некоммерческим учреждением. Финансовые средства данного фонда находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежит. На Федеральный фонд обязательного медицинского страхования возложены следующие функции:
1. выравнивание условий деятельности территориальных фондов ОМС по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования,
2. финансирование целевых программ
3. разработка нормативно-методических документов
4. организация подготовки специалистов,
5. участие в создании территориальных фондов ОМС
Внебюджетные фонды создаются федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, расходуемых строго по целевому назначению. В их состав входят Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Средства Пенсионного фонда формируются за счет страховых взносов, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, в связи с потерей кормильца, за выслугу лет, пособий на детей. Фонд социального страхования предназначен для целевого финансирования выплат социальных пособий и компенсаций. Фонд обязательного медицинского страхования введен в соответствии с законом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» Обязательное медицинское страхование гарантирует медицинскую помощь гражданам. Источниками финансирования фонда обязательного медицинского страхования наряду с бюджетными служат обязательные страховые взносы работодателей.
С 1 января 2008 г. в Бюджетный кодекс включены изменения, которые касаются и внебюджетных фондов. В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ являются:
1. бюджет Пенсионного фонда РФ,
2. бюджет Фонда социального страхования РФ,
3. бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ.
Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:
- в бюджет Пенсионного фонда РФ:
1. налоговые доходы
2. неналоговые доходы,
3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
4. страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации,
5. недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ,
6. доходы от размещения средств Пенсионного фонда РФ,
7. штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба,
8. безвозмездные поступления,
9. межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду РФ,
10 безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов,
11. прочие поступления.
- в бюджет Фонда социального страхования
1. налоговые доходы,
- единый социальный налог - по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в Фонд социального страхования,
2. доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (5%),
- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (5%),
- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20%,
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 5%,
- единого сельхозналога – по нормативу 6,4%
3. неналоговые доходы,
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
- недоимки, штрафы и пени по взносам в Фонд обязательного социального страхования,
- доходы от размещения временно свободных средств,
- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба,
- безвозмездные поступления,
- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования РФ,
- прочие поступления
- в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
1. налоговые доходы:
- единый социальный налог – по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в ФОМС,
2. доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающими от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (0,5%),
- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (0,5%),
- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 2%,
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 0,5%,
- единого сельхозналога – по нормативу 0,2%
3. неналоговые доходы:
-- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
- недоимки, штрафы и пени по взносам в Фонд обязательного медицинского страхования,
- доходы от размещения временно свободных средств,
- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба,
- безвозмездные поступления,
- межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду медицинского страхования РФ,
- прочие поступления
В бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:
1. налоговые доходы:
- - единый социальный налог – по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в территориальные ФОМС,
2. доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных социальными налоговыми режимами:
- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (4,5%),
- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (4,5%),
- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 18%,
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 4,5%,
- единого сельхозналога – по нормативу 3,4%
3. неналоговые доходы:
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
- недоимки, штрафы и пени по взносам в Фонд обязательного медицинского страхования,
- доходы от размещения временно свободных средств,
- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба,
- безвозмездные поступления,
- межбюджетные трансферты из федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ,
- межбюджетные трансферты, из бюджетов субъектов РФ, передаваемые ТФОМС